Отпускные относятся к оплате трудовой деятельности, поэтому из них вычитаются алименты так же, как из зарплаты, начисляемой ежемесячно.
Ситуация. Алименты с отпуска текущего и переходящего периодов
Работнику по месту основной работы с 17 июля по 14 августа 2017 г. предоставляется трудовой отпуск. По исполнительному листу с его зарплаты взыскиваются алименты на несовершеннолетнего ребенка (25 %).
Данные для расчета
Сумма фактически начисленной зарплаты за июль – 490,00 руб.
Отпускные:
– за июль – 188,50 руб.;
– август – 400,67 руб.
Напомним, что с 16 мая 2017 г. алименты на содержание несовершеннолетних детей взыскиваются с заработка и иного дохода, причитающегося лицу, уплачивающему алименты, после удержания подоходного налога и обязательных страховых взносов в ФСЗН (1 %).
Расчет
Шаг 1. Определите, какие из доходов, начисленных работнику, включаются в расчет алиментов.
Виды заработка или иного дохода родителей, из которых удерживаются алименты, взыскиваемые на несовершеннолетних детей, определены в Перечне видов заработка и (или) иного дохода, из которых производится удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей, утвержденном постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 12.08.2002 № 1092.
Алименты исчисляют из суммы заработной платы, текущих и переходящих отпускных. Базу для их расчета определяют отдельно за каждый календарный месяц. Суммы по переходящим отпускным включают в доходы месяца, за который они начислены:
– доход за июль – 678,50 руб. (490,00 руб. + 188,50 руб.),
– доход за август – 400,67 руб.
Шаг 2. Проанализируйте необходимость предоставления налоговых вычетов по подоходному налогу.
По месту основной работы при наличии оснований работнику могут предоставляться стандартные налоговые вычеты в размере:
– 93,00 руб. – если его доход не превысил 563,00 руб.;
– 27,00 руб. – на ребенка до 18 лет.
В данном случае работник имеет одного ребенка до 18 лет. Поэтому при расчете подоходного налога доход, подлежащий налогообложению за июль и август 2017 г., уменьшают на 27,00 руб. Налоговый вычет в размере 93,00 руб. предоставляют работнику только в августе (400,67 руб. меньше 563,00 руб.). В июле такой вычет не применяют (678,50 руб. (490,00 руб. + 188,50 руб.) больше 563,00 руб.).
Важно! Подоходный налог за август нужно будет пересчитать при последующем получении работником дохода за этот месяц.
Шаг 3. Рассчитайте суммы подоходного налога.
Подоходный налог:
– за июль: (678,50 руб. (490,00 руб. + 188,50 руб.) – 27,00 руб.) × 13 % = 84,70 руб.;
– август: (400,67 руб. – 93,00 руб. – 27,00 руб.) × 13 % = 36,49 руб.
Шаг 4. Рассчитайте суммы страховых взносов в ФСЗН.
Страховые взносы в ФСЗН:
– за июль: (678,50 руб. (490,00 руб. + 188,50 руб.)) × 1 % = 6,79 руб.;
– август: 400,67 руб. × 1 % = 4,01 руб.
Шаг 5. Определите базу для расчета алиментов.
База для расчета алиментов:
– за июль: ((490,00 руб. + 188,50 руб.) – 84,70 руб. – 6,79 руб.) = 587,01 руб.;
– август: 400,67 руб. – 36,49 руб. – 4,01 = 360,17 руб.
Шаг 6. Рассчитайте алименты.
Алименты:
– за июль: 587,01 руб. × 25 % = 146,75 руб.;
– август: 360,17 руб. × 25 % = 90,04 руб.
Комментарий эксперта
Обратите внимание на следующее:
1) алименты на содержание несовершеннолетних детей ранее взыскивались с заработка и иного дохода, причитающегося лицу, уплачивающему алименты, после удержания подоходного налога. Сейчас при расчете алиментов из заработка и иного дохода кроме подоходного налога надо вычесть обязательные страховые взносы в ФСЗН (1 %);
2) дополнен перечень видов заработка и (или) иного дохода, из которых удерживаются алименты на содержание несовершеннолетних детей. В него включены суммы ежемесячного денежного содержания, выплачиваемые гражданам, проходящим альтернативную службу;
3) при исчислении подоходного налога с доходов работника по месту основной работы при наличии оснований ему предоставляются стандартные налоговые вычеты;
4) для трудоспособных родителей минимальный размер алиментов в месяц должен составлять не менее 50 % бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения на одного ребенка, 75 % – на двух детей, 100 % – на 3 и более детей.
Законодательством установлен предельный срок, в течение которого наниматель, выплачивающий зарплату и приравненные к ней доходы, обязан выплачивать (перечислять на счет, переводить по почте за счет средств лица, уплачивающего алименты) алименты взыскателю или на счет органа принудительного исполнения. Он составляет 3 дня с даты выплаты зарплаты и приравненных к ней доходов (часть первая ст. 105 Кодекса Республики Беларусь о браке и семье).
Минимальный размер алиментов в месяц на одного ребенка для трудоспособных родителей должен составлять не менее 50 % бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения.
Обоснование:
1) ст. 92, 95, 105 Кодекса Республики Беларусь о браке и семье;
3) ст. 6, 153, 154, 156, 164, 172 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть).
