Ситуация. Расчет подоходного налога с переходящих на следующий год отпускных
Работнице организации предоставлен трудовой отпуск с 12 декабря 2018 г. по 8 января 2019 г.
В декабре 2018 г. ей начислены:
– зарплата с 1 по 11 декабря 2018 г. – 227,00 руб.;
– отпускные с 12 по 31 декабря 2018 г. – 306,00 руб.;
– отпускные с 1 по 8 января 2019 г. – 178,85 руб.
В январе 2019 г. работнице начислена зарплата с 9 по 31 января – 349,97 руб.
Работница имеет несовершеннолетнего сына 14 лет и дочь 19 лет (студентка, получает первое высшее образование в Белорусском государственном университете).
Справочно: при исчислении переходящих отпускных (отпускных, исчисленных в одном месяце, но приходящихся на другие месяцы) подоходный налог удерживается из всей суммы отпускных (в т.ч. переходящих) в момент их выплаты (п. 8 ст. 175 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
Поскольку отпускные за январь 2019 г. начислены в декабре 2018 г., подоходный налог с них тоже должен исчисляться и уплачиваться в декабре 2018 г.
Важно! Исчисленную сумму подоходного налога надо перечислить в бюджет не позднее даты перечисления отпускных на счет работника.
В январе 2019 г. бухгалтеру необходимо пересчитать подоходный налог. При этом право на вычеты пересматривается, а поскольку это еще и новый отчетный год, то и размер вычетов тоже, т.е. стандартные налоговые вычеты надо предоставлять в размерах, действовавших в месяце, за который исчисляется подоходный налог (п. 3 ст. 156 НК).
Справочно: проектом НК-2019 предусмотрены следующие стандартные налоговые вычеты (см. табл. 1).
–––––––––––––––––––
* Указ Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении» (далее – Указ № 29).
Приведем пример ведомости расчета заработной платы и отпускных за декабрь 2018 г. (см. табл. 2):
–––––––––––––––––––
* В ситуации не рассматриваются удержания и отчисления обязательных страховых взносов в ФСЗН (1 % + 34 %) и Белгосстрах.
Расчет подоходного налога и отражение в бухгалтерском учете см. в табл. 3.
