Ситуация 1. Оплата обучения посредством мобильного телефона
Работник представил в организацию документы, подтверждающие, что он на платной основе получает в заочной форме получения образования в вузе Республики Беларусь первое высшее образование. В качестве документа, подтверждающего оплату своего обучения, работник представил распечатанный на принтере карт-чек, составленный в электронном виде после совершения операции по оплате обучения через интернет-банкинг с помощью мобильного телефона.
Является ли такой документ основанием для предоставления работнику социального налогового вычета, установленного подп. 1.1 п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК), или еще требуется справка вуза об оплате?
Не имеет значения, при использовании каких программно-технических средств в соответствии с правилами обслуживающего банка составлен представленный карт-чек: в банкомате, инфокиоске, платежном терминале; при оплате с использованием систем дистанционного банковского обслуживания посредством мобильного телефона (SMS-banking, Mobile banking) или сети Интернет (Internet-banking) и т.д.
Главным условием для предоставления работнику социального налогового вычета за обучение является наличие необходимой информации в карт-чеке (Ф.И.О. работника, сумма и дата оплаты, назначение платежа).
При выполнении этого условия представлять справку учреждения образования об оплате не требуется.
Обоснуем наш вывод.
При определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 199 НК плательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в течение налогового периода:
– за свое обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования;
– на погашение (возврат) кредитов банков, займов, полученных от белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременное погашение (возврат) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных им на получение указанного образования (подп. 1.1 п. 1 ст. 210 НК).
Перечень документов, являющихся основанием для предоставления данного налогового вычета, содержится в п. 3 ст. 210 НК и включает в т.ч. документы, подтверждающие фактическую оплату услуг в сфере образования, погашение (возврат) кредитов, займов (включая проценты по ним).
В указанных документах должна содержаться следующая информация:
– фамилия, имя, отчество (если таковое имеется) плательщика, либо лица, получение образования которого оплатил плательщик;
– сумма;
– дата оплаты или возмещения;
– назначение платежа.
Отметим, что наличие перечисленных реквизитов обязательно, если они прямо предусмотрены законодательством, регулирующим порядок оформления этих документов.
Если документы не содержат указанные реквизиты, к ним необходимо приложить информацию получателя платежа, содержащую недостающие сведения (п. 5 ст. 210 НК).
Справочно: на официальном сайте МНС в разделе «Налогообложение физических лиц/ Налоги и сборы, уплачиваемые физическими лицами/Подоходный налог» размещен Перечень документов, подтверждающих право на получение социального налогового вычета в сумме расходов на обучение. Из него следует, что справка получателя платежа, содержащая недостающую информацию, должна быть скреплена печатью.
В случае утери лицом, заполняющим налоговую декларацию, документов, подтверждающих фактическую оплату образовательных услуг, погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов по просроченным кредитам и займам, просроченных процентов по ним), налоговому органу представляется письменное подтверждение получателя денежных средств о поступлении таких средств с указанием фамилии, имени, отчества плательщика, суммы и даты оплаты, назначения платежа.
Одним из документов, которые служат основанием для предоставления налогового вычета, является карт-чек. Это следует из письма Нацбанка Республики Беларусь от 15.03.2017 № 77-20/92 «О документах, являющихся основанием для предоставления социальных и имущественного налоговых вычетов».
Карт-чеки, сформированные на бумажном носителе, выдаются держателю карточки по требованию и помимо обязательных реквизитов могут содержать в соответствии с требованиями Инструкции № 34* иную информацию, в т.ч. реквизиты (сведения), перечень которых банк устанавливает самостоятельно.
__________________________
* Инструкция о порядке совершения операций с банковскими платежными карточками, утвержденная постановлением Правления Нацбанка Республики Беларусь от 18.01.2013 № 34.
Согласно банковскому законодательству Республики Беларусь документом, подтверждающим проведение по счету клиента, счету по учету кредитов операций при использовании карточки, является выписка по соответствующему счету, представляемая банком клиенту (далее – выписка). Выписка может содержать как обязательные сведения согласно законодательству Республики Беларусь, так и иные сведения, определенные банком исходя из условий договоров между банком и клиентом с учетом требований законодательства.
При отсутствии технической возможности формирования карт-чеков на бумажном носителе или недостаточности информации, содержащейся в карт-чеке, плательщику представляется выписка, содержащая необходимую информацию.
Таким образом, в случае осуществления плательщиком платежей, дающих ему право на получение социальных и (или) имущественного налоговых вычетов, при использовании карточки посредством разнообразных каналов обслуживания, в т.ч. дистанционных, карт-чек или выписка будут являться одним из документов, позволяющих получать указанные налоговые вычеты, вне зависимости от того, с использованием каких программно-технических средств составлен карт-чек (в банкомате, инфокиоске, платежном терминале, интернет-банкинге и др.). При этом наличие в карт-чеке или выписке информации о фамилии, имени, отчестве плательщика (лица, получение образования которого оплатил плательщик (при оплате услуг в сфере образования)), лица, за которое произведена оплата (возмещение) страховых взносов (при оплате (возмещении) страховых взносов), сумме и дате оплаты (возмещения), назначении платежа, включая номер и дату договора, сумме погашения основного долга, сумме погашения процентов (при необходимости их уплаты) позволит обеспечить надлежащее оформление документа, являющегося основанием для предоставления плательщику социальных и имущественного налоговых вычетов, и исключить возможность их необоснованного получения.
Если получателем платежа, дающего право плательщику на получение социальных и (или) имущественного налоговых вычетов, является банк и информация, указанная в карт-чеке или выписке, не содержит всех предусмотренных законодательством реквизитов, банк выдает плательщику справку, содержащую недостающую информацию.
Ситуация 2. Оплата с помощью инфокиоска, в котором закончилась бумага
Работник решил оплатить свое обучение посредством инфокиоска (банкомата).
В ходе проведения оплаты на экране инфокиоска (банкомата) появилась надпись: «Продолжить операцию без печати чека?». Он нажал «Да».
Операция была выполнена, но работник не получил чек, являющийся основанием для получения социального вычета на обучение.
Как получить подтверждение о платеже, проведенном через инфокиоск (банкомат)?
Чтобы получить подтверждение по платежу, работнику необходимо обратиться в ближайшее отделение банка, через инфокиоск (банкомат) которого производилась оплата. При себе ему необходимо иметь:
– карточку, с помощью которой производилась оплата;
– паспорт.
Подтверждение платежа можно получить в банке в любое время.
Если же у работника карточка одного банка, а оплачивал он платежи через платежный терминал другого банка, то ему необходимо вначале взять выписку счета в банке-эмитенте карточки, а потом с этой выпиской явиться в банк, которому принадлежит терминал.
От редакции
Если платеж осуществлялся через инфокиоск ОАО «АСБ Беларусбанк», который при совершении платежа не выдал по каким-то техническим причинам чек, то в этом инфокиоске можно воспользоваться услугой печати последнего чека: «Сервисные операции» – «Печать последнего чека». По карточкам банков-резидентов операция будет доступна, если со стороны банка-эмитента карточки не установлен запрет на указанную операцию.
В любом учреждении указанного банка либо по единому справочному номеру 147 можно оформить заявление о возникновении спорной ситуации при использовании карточки, о подтверждении операции. В случае подтверждения информации об отсутствии карт-чека в момент совершения операции банк выдает справку об осуществленных платежах без взимания вознаграждения.
В иных случаях за выдачу справки об осуществленных платежах банк взимает вознаграждение в соответствии со Сборником вознаграждений за операции, выполняемые ОАО «АСБ Беларусбанк» (см. на сайте Беларусбанка раздел «Вопрос-ответ/Часто задаваемые вопросы/Инфокиоски/вопрос «При совершении платежа инфокиоск не выдал чек. Как получить подтверждение совершения платежа?»).
