Подоходный налог

В Налоговом кодексе Республики Беларусь с 1 ян­ва­ря 2016 г. в ст. 163-165 ус­та­нов­ле­ны но­вые раз­ме­ры стан­дарт­ных и со­ци­аль­ных вы­че­тов при ис­чис­ле­нии по­до­ход­но­го на­ло­га. Рассмотрим их.

Статья 163 «Доходы, освобождаемые от подоходного налога с физических лиц»

Не облагаются подоходным налогом:

1) доходы в виде стоимости путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Беларуси, приобретенных для детей в возрасте до 18 лет и оплаченных (возмещенных) за счет средств белорусских организаций и (или) белорусских ИП в пределах 6 280 000 руб. (ранее – 5 540 000 руб.) - на каждого ребенка от каждого источника в течение налогового периода (подп. 1.10¹ п. 1);

2) доходы плательщиков, получаемые от физлиц, не являющихся ИП, в размере, не превышающем 49 470 000 руб. (ранее – 43 660 000 руб.), в сумме от всех источников в течение налогового периода (абз. 1 подп. 1.18 п. 1);

3) доходы, не яв­ляю­щие­ся воз­на­гра­ж­де­ния­ми за вы­пол­не­ние тру­до­вых или иных обя­зан­но­стей, в т.ч. в ви­де ма­тпо­мо­щи, по­дар­ков и при­зов, оп­ла­ты стои­мо­сти пу­те­вок (ис­клю­че­ни­е - пу­те­вки, ука­зан­ные в под­п. 1.10¹ п. 1), по­лу­чае­мые от:

• ор­га­ни­за­ций, яв­ляю­щих­ся ме­стом ос­нов­ной ра­бо­ты (служ­бы, уче­бы), в т.ч. пен­сио­не­ра­ми, ра­нее ра­бо­тав­ши­ми в этих ор­га­ни­за­ци­ях, – в раз­ме­ре, не пре­вы­шаю­щем 14 940 000 руб. (ранее – 13 190 000 руб.), от ка­ж­до­го ис­точ­ни­ка в те­че­ние на­ло­го­во­го пе­рио­да (подп. 1.19 п. 1);
• иных организаций, за исключением доходов, названных в подп. 1.26 п. 1, – в размере, не превышающем 990 000 руб. (ранее – 870 000 руб.), от каждого источника в течение налогового периода (абз. 3 подп. 1.19 п. 1);

4) безвозмездная (спонсорская) помощь в денежной и натуральной форме, получаемая от белорусских организаций и граждан Беларуси (под­п. 1.23 п. 1):

• инвалидами, несовершеннолетними детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, – в размере, не превышающем 98 860 000 руб. (ранее – 87 255 000 руб.), в сумме от всех источников в течение налогового периода (абз. 2 подп. 1.21 п. 1);
• доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей (за исключением доходов, указанных в подп. 1.19¹ п. 1), получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, в т.ч. в виде матпомощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп. 1.10¹ п. 1), в размере, не превышающем 2 990 000 руб. (ранее – 2 635 000 руб.), от каждой профсоюзной организации в течение налогового периода (часть первая подп. 1.26 п. 1).

Статья 164 «Стандартные налоговые вычеты»

При определении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 156 Налогового кодекса плательщик имеет право применить следующие стандартные налоговые вычеты (п. 1):

1) в размере 830 000 руб. в месяц  (ранее – 730 000 руб.)  - при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 5 010 000 руб. в месяц (ранее – 4 420 000 руб.) (подп. 1.1 п. 1);

2) в размере 240 000 руб. в месяц (ранее – 210 000 руб.) - на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (подп. 1.2 п. 1);

3) вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 460 000 руб. в месяц (ранее – 410 000 руб.) на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (часть пятая абз. 1 подп. 1.2 п. 1);

4) родителям, имеющим двух и более детей до 18 лет или детей-инвалидов до 18 лет, стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 460 000 руб. (ранее – 410 000 руб.) на каждого ребенка в месяц (части шестая и седьмая абз. 1 подп. 1.2 п. 1);

5) в размере 1 170 000 руб. в месяц (ранее – 1 030 000 руб.) для категорий плательщиков, указанных в абз. 1 подп. 1.3 п. 1.

Статья 165 «Социальные налоговые вычеты»

При определении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 156 Налогового кодекса плательщик может применить социальные налоговые вычеты в сумме, не превышающей 18 130 000 руб. (ранее – 16 000 000 руб.) в течение налогового периода и уплаченной плательщиком страховым организациям Беларуси в качестве страховых взносов по договорам:

• добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее 3 лет;
• добровольного страхования медицинских расходов (часть первая подп. 1.2 п. 1).

Читайте также другие материалы, актуальные для бухгалтера по расчету заработной платы в январе (в открытом доступе):

• Не за горами представление отчетности в Белгосстрах: не допустите ошибок
• Срок представления отчетности в Белгосстрах – 25 января
• Оплата труда за работу в праздничные дни
• О рабочем времени в 2016 году (Комментарий к постановлению Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 22.10.2015 № 64 "Об установлении расчетной нормы рабочего времени на 2016 год")
• Производственный календарь на 2016 год
• Как учесть годовую премию при расчете отпускных и пособий по временной нетрудоспособности
• Расчет рабочего года в примерах