Работник организации предоставил ей заем на 4 месяца. По договору займа организация ежемесячно уплачивает проценты за пользование денежными средствами.
Как облагают подоходным налогом полученные проценты?
Проценты облагают по ставке 13 % с применением налоговых вычетов.
Подоходным налогом облагают все доходы, полученные физическим лицом, за исключением доходов, не являющихся объектом налогообложения.
В частности, не признают объектом обложения подоходным налогом доходы, полученные плательщиками в денежной форме в погашение обязательств по договору займа без учета процентов, предусмотренных таким договором (подп. 2.20 п. 2 ст. 153 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
Справочно: при предоставлении плательщиком по договору займа денежных средств в иностранной валюте и погашении обязательств в части основной суммы долга в белорусских рублях (иной валюте) размер дохода, не признаваемого объектом налогообложения, определяется путем пересчета суммы переданных (полученных) по договору займа денежных средств в иностранной валюте в белорусские рубли по курсу Нацбанка на дату погашения обязательств.
Если организация-заемщик возвращает сумму денежных средств, превышающую полученную ею сумму займа, у физического лица – займодавца возникает доход (проценты), подлежащий обложению подоходным налогом (подп. 1.1 п. 1 ст. 154 НК).
Заемщик как налоговый агент обязан исчислить, удержать и перечислить в бюджет подоходный налог с суммы начисленных процентов по ставке 13 % (п. 1 ст. 173, п. 1 ст. 175 НК).
Важно! При определении налоговой базы подоходного налога в отношении начисленных процентов плательщик имеет право на применение налоговых вычетов в размерах, установленных ст. 164–166, 168 НК.
Налоговый агент сумму подоходного налога должен:
– удержать из доходов плательщика при их выплате;
– перечислить в бюджет не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода и (или) дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета плательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках (пп. 8, 9 ст. 175 НК).
