Ситуация. Многодетная семья строит 2 квартиры
У работницы организации многодетная семья – муж и 3 несовершеннолетних детей в возрасте 14, 11 и 9 лет. Она вместе с супругом состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий. Для обеспечения нормальных условий проживания семья хотела построить 5-комнатную квартиру. Однако из-за отсутствия возможности построить такую квартиру необходимой площади решено построить 2 квартиры. Для финансирования строительства квартир с банком заключен кредитный договор, предусматривающий выдачу кредита на строительство двух квартир в рамках одной кредитной линии на общую сумму.
Может ли работница применить имущественный налоговый вычет по подоходному налогу в отношении расходов, понесенных на погашение одного кредита, выданного на строительство двух квартир?
Может.
При определении размера налоговой базы подоходного налога работница вправе применить имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных ею и супругом (состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий) расходов:
– на строительство квартиры;
– погашение кредитов банков Республики Беларусь (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам), фактически израсходованных ими на строительство квартиры (подп. 1.1 п. 1 ст. 166 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
Многодетные семьи нередко сталкиваются с тем, что при строительстве квартир нет возможности построить одну квартиру. Поэтому местные органы власти принимают решение о включении многодетной семьи в состав членов организации застройщиков для строительства двух квартир либо семья самостоятельно находит приемлемый вариант и заключает договор долевого строительства жилья.
Иногда строительная организация заключает 1 договор на строительство двух квартир, а не на каждую в отдельности. В договоре указывают:
– стоимость строительства 1 м2 жилья;
– площадь строительства каждой из двух квартир;
– общую стоимость строительства двух квартир.
Банк при кредитовании строительства квартир для многодетной семьи заключает 1 кредитный договор, в соответствии с которым осуществляется кредитование строительства двух квартир.
Законодательство предусматривает возможность предоставления имущественного налогового вычета в отношении строительства одной, а не двух квартир.
Справочно: плательщик в случае применения (частичного применения) имущественного налогового вычета не вправе применить имущественный налоговый вычет в отношении иной квартиры (подп 1.1 п. 1 ст. 166 НК).
Поэтому работница организации вправе воспользоваться имущественным вычетом в отношении расходов, понесенных ею на строительство одной из двух квартир (на выбор).
Если супруг работницы тоже состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, он может получить вычет в отношении расходов, понесенных на строительство второй квартиры.
Справочно: право на имущественный налоговый вычет имеют плательщики и члены их семей, состоящие на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий в местном исполнительном и распорядительном органе, иных государственных органах и других государственных организациях, организациях негосударственной формы собственности, в случае, если они были признаны нуждающимися в улучшении жилищных условий по основаниям, установленным законодательными актами (подп 1.1 п. 1 ст. 166 НК).
Если строительная организация и банк не выделяют отдельно платежи, связанные с осуществлением расходов по оплате стоимости одной и второй квартиры, для применения имущественного вычета их нужно разделить исходя из удельного веса площади каждой квартиры в общем размере площадей строящихся квартир.
Соответственно из этого удельного веса можно выделить и расходы на погашение банковского кредита, выданного на строительство двух квартир.
Изложенное покажем на примере.
Пример
Расчет имущественного налогового вычета
Многодетная семья в составе 5 человек (отец, мать и трое несовершеннолетних детей) заключили договор долевого строительства двух квартир: 1-комнатной (общая площадь 48,5 м2) и 3-комнатной (общая площадь 75 м2).
По условиям договора на строительство двух квартир стоимость строительства 1 м2 жилья составляет 1 100 руб. Всего стоимость строительства – 135 850 руб. Семья внесла собственные денежные средства в сумме 40 000 руб., оставшаяся часть – 95 850 руб. – оплачена за счет кредита банка.
Таким образом, общая площадь двух квартир – 123,5 м2. Удельный вес 3-комнатной и 1-комнатной квартир в общей площади двух квартир составляет 61 % и 39 % соответственно.
Расходы в отношении каждой из квартир определяются исходя из удельного веса площади каждой квартиры в общем размере площадей строящихся квартир.
Следовательно, работница, которая несет расходы, связанные со строительством 3-комнатной квартиры (по ее выбору), может получить имущественный налоговый вычет в размере 61 % от общей суммы расходов, понесенных семьей.
Справочно: при приобретении квартир в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между участниками общей долевой либо общей совместной собственности пропорционально их доле либо в соответствии с их письменным заявлением (в случае приобретения квартиры в общую совместную собственность) (подп. 1.1 п. 1 ст. 166 НК).
Чтобы получить имущественный налоговый вычет, работница должна представить по месту ее основной работы:
– справку (ее копию) местного исполнительного органа, подтверждающую, что работница и ее супруг состоят на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий или состояли на таком учете на момент заключения кредитного договора. Справка выдается по форме, утвержденной Минжилкомхозом Республики Беларусь от 27.12.2010 № 28;
– копию договора о строительстве квартир;
– копию кредитного договора;
– документы, подтверждающие фактическое погашение кредита банка (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредита, и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредиту);
– письменное заявление, в котором будет содержаться расчет распределения расходов между работницей и ее мужем для возможности получения имущественного налогового вычета обоими супругами.
Документы, являющиеся основанием для получения имущественного налогового вычета и представленные налоговому агенту в предыдущем налоговом периоде, в последующие налоговые периоды повторно этому налоговому агенту не представляются.
Если в налоговом периоде (год) имущественный налоговый вычет не применялся или использовался не полностью, то неиспользованную сумму переносят на последующие налоговые периоды до полного ее использования.
