Командированному в г. Витебск работнику с разрешения нанимателя возмещается стоимость завтрака, предоставляемого гостиницей.
Возникли вопросы:
1. Освобождается ли такое возмещение от подоходного налога?
Освобождается.
Командированному работнику помимо расходов на проезд к месту служебной командировки и обратно, расходов по найму жилого помещения, суточных возмещаются также иные произведенные работником с разрешения или ведома нанимателя расходы.
К иным расходам относится в т.ч. стоимость завтрака, предоставляемого гостиницей (подп. 4.6 п. 4 Инструкции о порядке и размерах возмещения расходов при служебных командировках в пределах Республики Беларусь, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 12.04.2000 № 35; далее – Инструкция № 35).
От подоходного налога освобождаются иные произведенные работником с разрешения или ведома нанимателя расходы на командировки, оплачиваемые (возмещаемые) в соответствии с законодательством (часть третья подп. 1.3 п. 1 ст. 163 Налогового кодекса Республики Беларусь).
Возмещение стоимости завтраков предусмотрено Инструкцией № 35. Таким образом, если расходы по завтракам, предоставляемым гостиницей командированному работнику, производятся с разрешения или ведома нанимателя, то суммы возмещения по таким расходам не облагаются подоходным налогом.
2. Освобождается ли такое возмещение от страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах?
Освобождается.
Объектом для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН являются для работодателей и работающих граждан выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных Перечнем № 115*, но не выше 5-кратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь (ст. 2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»).
__________________________
* Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (далее – Перечень № 115).
Граждане, работающие на основании трудовых договоров (контрактов), подлежат обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 272 Положения о страховой деятельности в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 25.08.2006 № 530 «О страховой деятельности»).
Объект для начисления страховых взносов в Белгосстрах – выплаты всех видов, начисленные в пользу лиц, подлежащих обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме выплат, предусмотренных Перечнем № 115 (п. 2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297).
В п. 3 Перечня № 115 поименованы компенсации в целях возмещения работникам затрат, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей, предусмотренные в гл. 9 Трудового кодекса Республики Беларусь (далее – ТК).
При служебных командировках наниматель обязан выдать аванс и возместить работнику следующие расходы:
1) по проезду к месту служебной командировки и обратно;
2) по найму жилого помещения;
3) за проживание вне места жительства (суточные);
4) иные произведенные работником с разрешения или ведома нанимателя расходы (ст. 95 ТК).
Иные произведенные работником с разрешения или ведома нанимателя командировочные расходы определены в подп. 4.6 п. 4 Инструкции № 35, в числе которых стоимость завтрака, предоставляемого гостиницей.
Таким образом, если наниматель возмещает командированному работнику стоимость завтраков, предоставляемых гостиницей, данные суммы возмещения не являются объектом для начисления страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах.
