Доходы физических лиц, которые облагаются подоходным налогом, могут быть уменьшены на следующие налоговые вычеты:
– стандартные;
– социальные;
– имущественные.
В таблице приведены размеры налоговых вычетов по подоходному налогу в Беларуси.
Важно! Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты предоставляет плательщику наниматель по месту основной работы. При отсутствии места основной работы стандартные вычеты может применить налоговый агент или налоговый орган.
Ситуация. Работник обратился за несколькими налоговыми вычетами по подоходному налогу
В сентябре 2017 г. в бухгалтерию организации обратился работник (для него это основное место работы) с просьбой предоставить ему имущественный налоговый вычет по расходам, направленным им на приобретение квартиры за кредитные средства. Ежемесячное погашение кредита – 700 руб.
Он имеет ребенка старше 18 лет, который обучается на дневном отделении в БГУ и получает первое высшее образование. Расходы на обучение – 600 руб.
Также у работника есть еще ребенок в возрасте 15 лет.
Работник является инвалидом I группы.
Заработок работника за сентябрь – 1 150 руб.
При определении налоговой базы подоходного налога налоговые вычеты должны применяться последовательно: сначала стандартные, затем социальные, потом имущественные (часть первая п. 3 ст. 156 НК).
Родителю ребенка старше 18 лет, который обучается и получает в дневной форме общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование, для получения стандартного налогового вычета необходимо представить в организацию по месту основной работы справку (ее копию), подтверждающую такое обучение. В справке должен быть указан период, в течение которого данное лицо является (являлось) обучающимся. Срок действия справки – 6 месяцев.
Важно! Имущественный налоговый вычет в сумме расходов на приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры предоставляется после государственной регистрации права собственности на одноквартирный жилой дом или квартиру.
Чтобы предоставить имущественный вычет, работник должен представить нанимателю следующие документы:
– справку (ее копию) местного исполнительного и распорядительного органа или иного государственного органа и других государственных организаций, организаций негосударственной формы собственности по месту работы (службы), подтверждающую, что он состоял на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий;
– копию свидетельства (удостоверения) о государственной регистрации права собственности на приобретенную квартиру;
– копию договора купли-продажи квартиры;
– документы, подтверждающие фактическую оплату стоимости приобретения квартиры;
– копию кредитного договора о выдаче банком Республики Беларусь кредита на приобретение квартиры;
– документы, подтверждающие фактическое погашение кредита банка Республики Беларусь (включая проценты по нему, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредита и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредиту).
У работника база для исчисления подоходного налога составляет 0 руб. (1 150 руб. (доход работника за месяц) – 27 руб. (стандартный вычет на ребенка до 18 лет) – 131 руб. (стандартный вычет как инвалиду I группы) – 600 руб. (за обучение ребенка) – 392 руб. (частичное погашение за сентябрь по погашению кредита)).
Сумма неиспользованного остатка имущественного налогового вычета в сумме 308 руб. (погашение кредита, взятого им как нуждающимся в улучшении жилищных условий на приобретение квартиры) переносится на следующий месяц (700 руб. – 392 руб.).
