Увольняющемуся работнику, который не использовал или использовал не полностью трудовой отпуск, полагается денежная компенсация. В день увольнения работник должен получить денежную компенсацию за все неиспользованные календарные дни трудового отпуска независимо от того, за какой рабочий год они не использованы. Право на получение компенсации не зависит от причины увольнения работника.
Напомним, что с 1 октября 2017 г. установлен новый порядок исчисления среднего заработка. Его определяет Инструкция о порядке исчисления среднего заработка, утвержденная постановлением Минтруда Республики Беларусь от 10.04.2000 № 47 в новой редакции (далее – Инструкция № 47).
Ситуация. Увольнение работника, не отработавшего ни одного полного месяца
Работник увольняется по соглашению сторон 4 января 2018 г. Ему выплачивают компенсацию за неиспользованный отпуск – 16 календарных дней.
Данные для расчета
Работник принят на работу 7 апреля 2017 г. В течение всего периода, взятого для расчета компенсации, он не отработал ни одного полного месяца (временная нетрудоспособность, простой не по вине работника, отпуск без сохранения заработной платы).
Работник работает по графику 5-дневной рабочей недели с 8-часовым рабочим днем (суббота, воскресенье – выходные дни).
В расчетном периоде повышения окладов не происходило.
Дополнительные данные для расчета денежной компенсации см. в таблице.
Расчет
Шаг 1. Определите среднечасовой заработок.
Для этого разделите заработную плату, принимаемую в расчет, на фактически отработанные часы:
5 133,40 руб. / 1 230 ч = 4,17 руб.
Шаг 2. Рассчитайте среднемесячный заработок.
Умножьте среднечасовой заработок на среднемесячное количество расчетных рабочих часов – 168 ч (2 016 ч / 12 мес., где 2 016 ч – годовая расчетная норма рабочего времени на 2018 г.).
Среднемесячный заработок составит 700,56 руб. (4,17 руб. × 168 ч).
Обратите внимание, что поправочные коэффициенты не применяются, поскольку изменения окладов не происходило.
Шаг 3. Определите среднедневной заработок делением среднемесячного заработка на 29,7:
700,56 руб. / 29,7 = 23,59 руб.
Шаг 4. Рассчитайте компенсацию при увольнении работника.
Компенсация за 16 календарных дней трудового отпуска составит 377,44 руб. (23,59 руб. × 16 дней).
Компенсация отражается в составе расходов по текущей деятельности и в зависимости от осуществляемой деятельности и трудовых функций работника включается в себестоимость реализованной продукции (работ, услуг), управленческие расходы или расходы на реализацию (дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные затраты», 26 «Общехозяйственные затраты», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на реализацию»).
Подоходный налог
Компенсация за неиспользованный отпуск облагается подоходным налогом. Ее включают в доход работника за тот месяц, в котором она начислена.
Взносы в ФСЗН и Белгосстрах
Компенсация за неиспользованный отпуск не поименована в Перечне 115*, поэтому является объектом для исчисления обязательных страховых взносов на государственное социальное страхование и взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Она включается в объект для начисления этих взносов в месяце начисления. Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах начисляются в общем порядке.
__________________________
* Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115.
Комментарий эксперта
В данном случае обратите внимание на следующее:
1) при увольнении независимо от его основания работнику, который не использовал или использовал не полностью трудовой отпуск, выплачивается денежная компенсация;
2) для работника, не отработавшего у нанимателя полный месяц до выплаты компенсации, в случае предоставления ему отпуска (выплаты компенсации) в месяце трудоустройства на работу, а также если в учитываемом периоде, принимаемом для исчисления среднего заработка для выплаты компенсации, работник работал во всех месяцах, но ни в одном из них не имел полного заработка, заработная плата, сохраняемая за время отпуска (выплаты компенсации), исчисляется в порядке, установленном гл. 2 п. 10 Инструкции № 47.
